Giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc là một trong những mức quan trọng trong việc tính toán số tiền thuế TNCN phải nộp và quyết toán thuế.
Trong bài viết này chúng ta sẽ cùng tìm hiểu chi tiết về người phụ thuộc gồm những ai và cách đăng ký người phụ thuộc ra sao nhé.
Nội dung bài viết
Người phụ thuộc gồm những ai?
Theo quy định tại Điểm d Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người phụ thuộc bao gồm:
- Con của người nộp thuế
- Các đối tượng khác kèm điều kiện
Cụ thể hơn với từng đối tượng như sau:
#1 Người phụ thuộc là con của người nộp thuế
Con ở đây có thể là con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng.
Quy định cụ thể với đối tượng người phụ thuộc là con của người nộp thuế như sau:
- Con dưới 18 tuổi – tính đủ theo tháng.
- Con từ 18 tuổi trở lên nhưng không có khả năng lao động do bị khuyết tật
- Con đang theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề tại Việt Nam hoặc nước ngoài, kể cả từ 18 tuổi trở lên đang học baja THPT (kể cả đang trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 tới tháng 9 năm lớp 12) không tạo ra thu nhập hoặc thu nhập bình quân 1 tháng trong năm không quá 1 triệu đồng.
#2 Các đối tượng khác
Các đối tượng người phụ thuộc khác này có thể là :
- Vợ/chồng người nộp thuế, cha/mẹ đẻ, cha/mẹ vợ, cha/mẹ chồng, cha/mẹ kế, cha/mẹ nuôi hợp pháp của NNT.
- Các cá nhân khác không có nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng gồm:
- Anh/chị/em ruột của người nộp thuế.
- Ông/bà nội, ông/bà ngoại, cô/dì/chú bác/cậu ruột của người nộp thuế
- Cháu ruột của người nộp thuế (là con của anh/chị/em ruột).
- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của luật pháp.
Điều kiện được tính giảm trừ gia cảnh với người phụ thuộc
Ngoài đối tượng là con của người nộp thuế ra, toàn bộ các đối tượng còn lại đều phải đáp ứng các điều kiện theo quy định mới được tính giảm trừ gia cảnh. Cụ thể như sau:
#1 Điều kiện giảm trừ gia cảnh với người trong độ tuổi lao động
Đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Bị khuyết tật và không có khả năng lao động: Là những người thuộc nhóm đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động như AIDS, ung thư, suy thận mãn…
- Người không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân 1 tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu không quá 1 triệu đồng.
#2 Điều kiện giảm trừ gia cảnh với người ngoài độ tuổi lao động
Điều kiện duy nhất là người phụ thuộc không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân 1 tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu không quá 1 triệu đồng.
Đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc
Theo quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC, các cá nhân là người phụ thuộc theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân là đối tượng phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
Thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc chia theo 2 trường hợp sau:
Trường hợp #1: Cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc
Tùy từng đối tượng sẽ mà nơi bạn nộp hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc sẽ khác nhau, cụ thể:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng tổ chức này chưa khấu trừ thuế: Nộp tại Cục thuế nơi cá nhân làm việc.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài: Tại Cục thếu nơi phát sinh công việc tại Việt Nam.
- Các trường hợp khác: Nộp tại Chi cục thuế khu vực nơi cá nhân đăng ký trường trú hay tạm trú.
Hồ sơ đăng ký thuế với trường hợp này bao gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 20-ĐK-TCT (tải xuống mẫu dành cho cá nhân tự đăng ký)
- Bản sao CCCD/CMND còn hiệu lực với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam và từ 14 tuổi trở lên.
- Bản sao giấy khai sinh/hộ chiếu còn hiệu lực nếu người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam và dưới 14 tuổi.
- Bản sao hộ chiếu còn hiệu lực với người phụ thuộc đang sinh sống tại nước ngoài.
Trong trường hợp cá nhân thuộc diện nộp thuế TNCN đã nộp hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc trước ngày 12/8/2016 nhưng chưa đăng ký thuế cho người phụ thuộc thì cũng phải nộp hồ sơ đăng ký thuế theo quy định vừa trên để được cấp MST cho người phụ thuộc.
Trường hợp #2: Cá nhân đã ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc
Cá nhân chỉ cần nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập.
Hồ sơ bạn cần nộp cho cơ quan chi trả thu nhập cho mình bao gồm:
- Bản sao CCCD/CMND còn hiệu lực với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam và từ 14 tuổi trở lên.
- Bản sao giấy khai sinh/hộ chiếu còn hiệu lực nếu người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam và dưới 14 tuổi.
- Bản sao hộ chiếu còn hiệu lực với người phụ thuộc đang sinh sống tại nước ngoài.
Sau đó, cơ quan chi trả thu nhập (công ty của bạn) sẽ tổng hợp lại và gửi tờ đăng ký thuế (theo mẫu số 20-ĐK-TH-TCT – tải xuống) và gửi tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp công ty.
Xem thêm: Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho doanh nghiệp
Trong một số trường hợp nhất định, người phụ thuộc không còn nữa cá nhân cần phải thực hiện thủ tục cắt giảm người phụ thuộc.
Xem thêm: Thủ tục cắt giảm người phụ thuộc
